A Framework for the Classification of Accounts Manipulations
Résumé
Accounts manipulations have been a matter of research, discussion and, even, controversy in several countries such as the United States, Canada, the United Kingdom, Australia and France. The objective of this paper is to elaborate a general framework for classifying accounts manipulations through a thorough review of the literature. This framework is based on the desire to influence the market participants' perception of the risk associated to the firm. The risk is materialized through the earnings per share and the debt/equity ratio. The literature on this topic is already very rich, although we have identified series of areas in need for further research.
Les manipulations comptables ont fait l'objet de recherche, discussion et même controverse dans plusieurs pays, comme les Etats-Unis, le Canada, le Royaume Uni, l'Australie et la France. L'objectif de ce cachier de recherche est de proposer un cadre conceptuel permettant la classification des manipulations comptables à travers une revue approfondie de la littérature. Ce cadre est fondé sur le désir d'influencer la perception par les marchés financiers du risque associé à l'entreprise. Le risque se matérialise à deux niveaux : le bénéfice par action et le ratio dettes/capitaux propres. La littérature sur ce sujet est extrêmement riche. Cependant, plusieurs domaines mériteraient de faire l'objet de recherches complémentaires.